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“- Non pagare le tasse è peccato.
- Poterle pagare è miracolo.”
Iper ammortamento
In attesa della pubblicazione del decreto attuativo, firmato il 04 maggio 2026, si elencano i punti principali per il riconoscimento dell'incentivo dedicati agli investimenti in beni strumentali.
Cosa è in breve
● È una maggiorazione del costo fiscale dei beni strumentali nuovi: serve solo per il calcolo delle imposte (quote di ammortamento o canoni di leasing), non cambia il bilancio civilistico.
● Si applica a beni “4.0” e ad impianti per autoproduzione di energia rinnovabile destinata all’autoconsumo[1][2].
● Periodo valido: investimenti completati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028[2].
Quali investimenti sono ammessi
● Beni strumentali nuovi “4.0” (individuati negli Allegati IV e V della Legge)[1].
● Impianti FER per autoconsumo (fotovoltaico, eolico, biomasse, pompe di calore, accumuli, ecc.) collegati alla struttura produttiva[2].
Quanto vale l’agevolazione
Fascia annua di investimenti
Fino a 2,5 milioni € - maggiorazione +180%
Oltre 2,5 e fino a 10 milioni € - maggiorazione +100%
Oltre 10 e fino a 20 milioni € - maggiorazione +50%
La maggiorazione serve solo per il calcolo fiscale delle quote di ammortamento o dei canoni di leasing (IRES/IRPEF).
Come si accede (i passaggi principali)
● Gestione tramite GSE su piattaforma online (accesso con SPID/CIE).
● Tre comunicazioni principali per ogni struttura produttiva: Comunicazione preventiva: dati impresa, tipologia e importo investimenti, data prevista di interconnessione/entrata in funzione. Comunicazione di conferma (entro 60 giorni dalla preventiva positiva): serve a dimostrare almeno il 20% del costo sostenuto (pagamenti o contratto di leasing/ordine). Comunicazione di completamento (alla fine lavori/interconnessione e comunque entro 15 novembre 2028): indica la data di completamento e attesta la perizia tecnica e la certificazione contabile.
● Senza queste comunicazioni nei termini, il beneficio non si perfeziona.
● Comunicazioni annuali al GSE: entro 20 gennaio (investimenti e costi) e entro 30 giugno (piano di ammortamento e quote agevolate).
Quando si può usare in dichiarazione
Si applica a partire dal periodo d’imposta in cui:
● l’impresa invia la comunicazione di completamento al GSE,
● il bene è entrato in funzione nello stesso periodo,
● e il GSE ha dato esito positivo sui controlli.
Documenti obbligatori
● Perizia tecnica asseverata (per dimostrare requisiti tecnici e interconnessione; rilasciabile da professionisti/enti indicati per legge.
● Certificazione contabile (attesta le spese e la coerenza con la contabilità; rilasciata dal revisore o soggetto incaricato della revisione). Conservare la documentazione per eventuali controlli.
Regole specifiche per impianti FER
● Devono essere collegati alla struttura produttiva (stessa particella o collegamento riconducibile alla struttura).
● Potenza e producibilità devono essere dimensionate: producibilità prevista ≤ 105% del fabbisogno energetico della struttura (calcolo secondo Allegato 1).
● Esistono costi massimi ammissibili per tecnologia/taglia indicati nell’Allegato 1.
Conclusioni
L’iper ammortamento 180% è un’agevolazione fiscale importante per investimenti in beni 4.0 e impianti per autoconsumo rinnovabile, ma richiede attenzione nella progettazione, nella documentazione e nelle comunicazioni al GSE.
Per maggiori informazioni o supporto operativo relativo a requisiti, pratiche GSE, è possibile rivolgersi allo Studio.